Az adózó halála esetén, soron kívüli adó megállapítási eljárásra van szükség, amennyiben az elhunyt adó-, járulék-, vagy illetékfizetési kötelezettség keletkezése miatt a halálát megelőzően is kapcsolatban állt az adóhatósággal (pl. munkaviszonyban állt, vállalkozó volt, vagy olyan jogügyletet kötött, amely illetékfizetési kötelezettséget keletkeztet).
Az elhunyt helyett senki nem adhat be bevallást, ezért az adóhatóság határozattal állapítja meg az adót. Az eljárást az adóhatóságnak hivatalból kell megindítania, ha az önkormányzat anyakönyvi nyilvántartása, vagy valamely más hatóság, hivatalos szerv jelzése alapján tudomást szerez az elhalálozás tényéről. Az adó megállapítást kérheti az örökösök bármelyike, vagy a túlélő házastárs is. Az eljárás során az adóhatóság feladata az elhalálozás időpontjában fennálló tartozások vagy túlfizetés kimutatása, valamint az elhalálozás évére, vagy ezen év egy részére vonatkozóan bevallással még nem rendezett kötelezettségek megállapítása.
Az adó megállapításhoz szükség van minden olyan igazolás becsatolására, ami alapján egyébként az elhunyt életében elkészítette volna a bevallást (pl. munkáltatói igazolás, kedvezményekre jogosító igazolás), továbbá be kell kérni az örökös(ök) személye, illetve az öröklési hányadok megállapítása érdekében a jogerős hagyatékátadó végzést, vagy öröklési bizonyítványt is. Az adóhatóság a szükséges iratokat az illetékes önkormányzat és a hagyatéki ügyben eljáró közjegyző, illetve a kérelmező, az elhunyttal közös háztartásban élt hozzátartozó, vagy az ismert örökös megkeresésével szerzi be. Az iratok alapján az adóhatóság az örökösöket – örökrészük erejéig - az örökrészük arányában kötelezi a megállapított tartozás megfizetésére, illetve ilyen arányban rendelkezik az örökhagyót megillető túlfizetés örökösök részére történő kiutalásáról is.
NAV Hajdú-Bihar Megyei Adóigazgatósága